Kira geliri elde eden milyonlarca konut ve işyeri sahibini ilgilendiren beyan dönemi 1 Mart itibarıyla başlıyor. 2025 takvim yılına ait kira gelirleri için beyannameler 1-31 Mart 2026 tarihleri arasında verilecek. Sürecin başlamasına günler kala mülk sahipleri hem istisna tutarlarını hem de ödeme takvimini yakından izliyor.
Tahakkuk eden verginin ilk taksiti, damga vergisiyle birlikte 31 Mart 2026’ya kadar ödenecek. İkinci taksit için son tarih ise 31 Temmuz 2026 olarak belirlendi. Süresinde yapılmayan ödemeler için gecikme hükümleri devreye girecek.
Kimler Beyanname Vermek Zorunda?
2025 yılı için konut kira gelirinde 47 bin TL’lik istisna sınırını aşanlar beyanname verecek. Bu tutarın altında kalan konut kira gelirleri için beyan zorunluluğu bulunmuyor.
İşyeri kiralarında ise tevkifata tabi brüt kira geliri 330 bin TL’yi aşan mükellefler beyan kapsamında yer alıyor. Ayrıca kesinti ve istisnaya konu olmayan kira gelirleri toplamı 18 bin TL’yi geçenler de beyanname vermekle yükümlü olacak. Tutarına bakılmaksızın tevkifata ve istisnaya tabi olmayan kira geliri elde edenler de kapsam dışında değil.
47 Bin TL’lik İstisna Nasıl Uygulanacak?
İstisna yalnızca konut olarak kiraya verilen taşınmazlar için geçerli olacak. Birden fazla konuttan kira geliri elde edilmesi halinde istisna toplam gelire bir kez uygulanacak. Hisseli mülkiyette ise her ortak ayrı ayrı istisnadan yararlanabilecek.
Ancak ticari, zirai veya mesleki kazancını beyan etmek zorunda olanlar ile toplam geliri 1 milyon 200 bin TL’yi aşan mükellefler bu haktan faydalanamayacak. Gelirin süresinde ya da eksik beyan edilmesi durumunda da istisna kaybedilecek.
Mükellefler gerçek gider ya da götürü gider yöntemlerinden birini seçebilecek. Götürü gider yönteminde, istisna sonrası kalan tutarın yüzde 15’i gider olarak indirilecek. Bu yöntemi seçenler iki yıl geçmeden gerçek gider yöntemine dönemeyecek.
Banka Zorunluluğu ve Yüzde 10 Ceza
Kira tahsilat ve ödemelerinin banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı A.Ş. aracılığıyla yapılması zorunlu olacak. Havale, EFT, çek ve kredi kartı gibi yöntemlerle belgelenen işlemler geçerli sayılacak.
Elden yapılan ve belgelendirilmeyen ödemeler için özel usulsüzlük cezası uygulanacak. Kurallara uymayanlara işlem tutarının yüzde 10’u oranında ceza kesilecek. Bir takvim yılı içinde uygulanabilecek toplam ceza tutarı ise 35 milyon TL’yi aşamayacak.
Emsal Kira Bedeli Uygulaması
Kira bedelinin emsaline göre düşük gösterilmesi ya da taşınmazın bedelsiz kullandırılması halinde “emsal kira bedeli” esas alınacak. Bu bedel, yetkili makamlarca belirlenen kira değeri ya da taşınmazın değerinin yüzde 10’u üzerinden hesaplanacak.
Beyan işlemleri Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından sunulan Hazır Beyan sistemi üzerinden gerçekleştirilecek. Vergi takviminde geri sayım başladı; eksik ya da belgesiz işlem yapanlar için ise ceza süreci kapıda.
